At have ansatte i udlandet hjælper virksomheder med at høste amerikanske skattefordele

En nylig undersøgelse viser, at amerikanske virksomheder, der har et betydeligt antal ansatte i udenlandske jurisdiktioner med lavere skattesatser, er mere tilbøjelige end deres kammerater til "kunstigt" at lokalisere indtjening i disse jurisdiktioner - og Internal Revenue Service (IRS) er mindre tilbøjelige til at udfordre disse komplekse skatteplanlægningsaktiviteter.

"Mange politikere søger at tilskynde til indenlandsk beskæftigelse og fraråde at sende jobs til udlandet, " siger Nathan Goldman, medforfatter af undersøgelsen og en assisterende professor i regnskab ved North Carolina State University's Poole College of Management. "At gøre det, de bliver nødt til at tage fat på elementer af selskabsskattepolitikken, der effektivt tilskynder virksomheder til at øge deres procentdel af udenlandske ansatte."

Forskerne var interesserede i at bestemme, hvordan udenlandsk beskæftigelse påvirkede store virksomheders indkomstforskydning, og skattemæssig usikkerhed vedrørende disse virksomheders udenlandske transaktioner. Indkomstforskydning er, når virksomheder kunstigt lokaliserer indtjening i en lavskattejurisdiktion. For eksempel, en form for indkomstforskydning er, når en virksomhed ændrer intercompany-priser ved at opkræve usædvanlige priser for at overføre indkomst fra den del af virksomheden, der tjente pengene til den del af virksomheden, der er baseret i en lavskattejurisdiktion – især når der ikke er nogen grund til at gøre det andet end at undgå skat. Skatteusikkerhed henviser til sandsynligheden for, at en IRS-revision vil resultere i, at virksomheden skal betale mere i skat.

Til denne undersøgelse, forskerne så på data fra 815 store, multinationale virksomheder baseret i USA. Forskerne indsamlede finansielle data om alle virksomhederne for hvert år mellem 2000 og 2016. I løbet af denne periode, alle virksomhederne havde mindst et år, hvor de registrerede mindst $100 millioner i udenlandsk salg. Den gennemsnitlige virksomhed i stikprøven, i det gennemsnitlige år, havde 18, 763 ansatte, heraf 8, 499 var ansat uden for USA.

Forskerne brugte empiriske modeller, der gjorde det muligt for dem at identificere, om virksomheder registrerede usædvanligt høje fortjenstmargener i lavskattejurisdiktioner i forhold til USA - hvilket tyder på, at virksomheder engagerer sig i indkomstforskydning.

Forskerne fandt ud af, at virksomheder, der havde en højere procentdel af udenlandske ansatte, var mere tilbøjelige til at have usædvanligt høje fortjenstmargener i udlandet. Ud over, disse virksomheder registrerede færre ikke-indregnede skattefordele i deres regnskaber, hvilket afspejler lavere skatteusikkerhed. Med andre ord, virksomheder ser ud til at stå over for mindre kontrol fra IRS i forbindelse med deres aggressive skatteplanlægningsaktiviteter.

"Tænk på det på denne måde:Hvis en virksomhed kun har nogle få ansatte i en lavskattejurisdiktion og hævder et enormt overskud der, IRS vil sandsynligvis udskille denne virksomhed - mængden af ​​overskud er ude af skala med størrelsen af ​​operationen, " siger Goldman. "Men hvis en virksomhed har mange ansatte i den jurisdiktion, fortjenesten synes mere rimelig, og de relevante forretningsaktiviteter er mindre tilbøjelige til at blive udpeget af IRS til en streng revision.

"En af fordelene her er, at skattelovgivningen effektivt tilskynder virksomheder til at øge procentdelen af ​​deres ansatte, der arbejder i udenlandske jurisdiktioner, der har lave skattesatser. Ikke kun på grund af en højere amerikansk skattesats, men fordi virksomheden er bedre i stand til at underbygge den økonomiske substans i deres transaktioner, hvilket resulterer i en højere sandsynlighed for at forsvare disse aggressive skatteplanlægningsaktiviteter i en IRS-revision."