At have kunder fra mange brancher kan skade revisionsfirmaernes effektivitet

En nylig undersøgelse viser, at når et revisionsfirma har en branchediversificeret kundeportefølje, kvaliteten af ​​virksomhedens revisioner lider – og jo flere industrisektorer den reviderer, jo værre er disse revisioner.

"Vi definerede 'god' revisionskvalitet baseret på sandsynligheden for en tilpasning af en virksomheds regnskaber, " siger Nathan Goldman, medforfatter til et papir om arbejdet og en assisterende professor i regnskab ved North Carolina State University's Poole College of Management. "En omformulering sker, når efter afgivelse af årsregnskaber, en virksomhed eller revisor identificerer en væsentlig fejl i de kvantitative eller kvalitative oplysninger i årsregnskabet. Hvis revisionsteamet gjorde sit arbejde, og revisionen blev udført med høj kvalitet, så burde revisionsteamet have identificeret enhver fejlinformation, før årsregnskabet blev offentliggjort."

Til studiet, forskere så på data fra 2002 til 2015. Antallet af års data, de havde for hver virksomhed, varierede, men deres datasæt kom til 35, 265 firmaår i alt.

"Vi fandt ud af, at det at ansætte kunder fra mange forskellige industrisektorer skadede revisionsydelsen, " siger Goldman. "Effekten var mest åbenlys i tilfælde, hvor revisionskontorer havde en branchediversificeret kundeportefølje - disse revisorer havde den laveste revisionskvalitet."

Forskerne fandt også, at størrelsen af ​​revisionsfirmaet, og om det blev betragtet som en "industrispecialist, "havde ikke nødvendigvis en effekt på revisionskvaliteten.

"Et revisionskontor kan have mange højprofilerede kunder i en bestemt branche og stadig blive betragtet som brancheforskellige, hvis det også reviderer kunder i en række andre brancher, " siger Goldman. "Og den effekt, vi så, var sand for nogle af disse såkaldte 'industrispecialister' – undersøgelsen var ikke kun at hente revisionskontorer, der ikke er brancheeksperter. Lignende pointer kan gøres for kontorstørrelse, ved, at vi beviser, at sammenhængen mellem branchemangfoldighed og revisionskvalitet eksisterer for både store og små revisionskontorer."

Som en del af undersøgelsen forskerne overvejede også muligheden for, at kontorer auditerer små undergrupper af kunder, der danner "klynger, " snarere end en bred vifte af tilfældige kunder i forskellige brancher. Forskerne fandt ud af, at når en virksomheds kunder inkluderede disse klynger, den negative indvirkning på revisionskvaliteten blev reduceret. Dette resultat tyder på, at nuværende mål for revisionskontorers eller -firmaers ekspertise ikke i tilstrækkelig grad repræsenterer det punkt, hvor koncentrationer i en branche gavner revisionskvaliteten.

"Denne konklusion er i overensstemmelse med ideen om, at mens en branchediversificeret kundeportefølje reducerer revisionskvaliteten for den samlede portefølje, isoleret forbedring kan forekomme for fokuserede undergrupper af klienter, " siger Goldman.

"Dette tyder på, at ledere eller revisionsudvalg, der ønsker at forbedre kvaliteten af ​​regnskabsrevisioner, ikke behøver at søge revisionskontoret eller firmaet med flest kunder i branchen, " Goldman tilføjer. "I stedet bør de overveje revisionskontorer eller firmaer, der har tilstrækkelig viden om branchen, som kan opstå fra klynger af tre eller flere kunder fra samme branche."

Papiret, "Revisionskontorets industridiversitet og revisionskvalitet, " er offentliggjort i Journal of Accounting, Revision &Finans. Artiklen var medforfatter af Erik Beardsley fra University of Notre Dame og Thomas Omer fra University of Nebraska.