Udfordringer ved at opmuntre til skepsis hos regnskabsrevisorer

Gode ​​regnskabsrevisioner er afgørende for at beskytte investorer, og skeptiske revisorer er afgørende for god revision. En nylig undersøgelse viser, at skepsis frarådes hos revisorer - og at der er uventede udfordringer og muligheder for at fremme skepsis hos revisorer fremadrettet.

"I revision, skepsis handler om at have klogskab til at identificere røde flag, og mod til at undersøge dem, " siger Joe Brazel, hovedforfatter af undersøgelsen og Jenkins Distinguished Professor of Accounting ved NC State University's Poole College of Management. "Uden skepsis vil du ikke identificere svindel.

"Men skepsis er ikke gratis. At undersøge røde flag er dyrt - du kan gå over budgettet. Det kan belaste forholdet til kunderne. Det forsinker yderligere arbejde. Og i sidste ende, de fleste røde flag har uskyldige forklaringer."

Forskerne kaldte skepsis, der var rimelig, men at både afholdt en omkostning og ikke afslørede svig eller fejl i regnskabet, "dyr skepsis."

"Vi ved, at dyr skepsis kan føre til, at revisorer rent faktisk bliver straffet professionelt, " siger Brazel. "Med denne undersøgelse, vi ville se, om belønning af dyr skepsis faktisk gjorde folk mere tilbøjelige til at finde og følge op på røde flag. Og vi fandt ud af, at det under de rigtige omstændigheder kan gøre en positiv forskel - men det kan også give bagslag."

Undersøgelsen bestod af tre eksperimenter.

I det første eksperiment, forskere fik 112 praktiserende revisorer, som havde 3-5 års erhvervserfaring. Alle deltagerne fik et revisionsscenarie, med en mindreårig, moderat eller alvorligt rødt flag til stede. Halvdelen af ​​undersøgelsens deltagere fik i begyndelsen af ​​scenariet at vide, at de var blevet belønnet for at engagere sig i dyr skepsis tidligere på jobbet. Alle undersøgelsens deltagere blev derefter bedt om at gennemgå oplysningerne i scenariet.

"Vi ønskede at se, om en tidligere belønning for skepsis påvirkede en deltagers evne til at identificere det røde flag og sandsynligheden for, at de ville handle på det, " siger Brazel. "Sund fornuft ville fortælle dig, at deltagere, der var blevet belønnet for dyr skepsis, ville være mere tilbøjelige til at handle. Det var ikke det, vi fandt."

De deltagere, der var blevet belønnet for dyr skepsis, var faktisk mindre tilbøjelige til at handle på røde flag. Gennem et post-eksperiment spørgeskema udfyldt af deltagere, forskerne erfarede, at folk, der var blevet belønnet for dyr skepsis, blev overraskede.

"I bund og grund, de ræsonnerede, at de havde været heldige med deres belønning for dyr skepsis og besluttede at holde op, mens de var foran, " siger Brazel. "Belønningen gav bagslag."

Det andet eksperiment lignede eksperiment 1, men det omfattede kun 36 professionelle revisorer og 52 regnskabsstuderende. De professionelle revisorer i forsøg 2 reagerede på samme måde som deltagere i forsøg 1. Dog kandidatstuderende, der blev belønnet for dyr skepsis, var faktisk mere tilbøjelige til at følge op på røde flag.

"Kort sagt, Eksperiment 2 viste, at kandidatstuderende ikke var overrasket over at blive belønnet for at engagere sig i dyr skepsis, " siger Brazel. "Det fortæller os, at overraskelsen og 'at holde op, mens de var foran', som vi så fra professionelle revisorer i forsøg 1 og 2, var en indlært adfærd. Praktiserende revisorer er, til tider, afskrækkes fra at være skeptisk."

Eksperiment 3 involverede 71 bachelor- og kandidatstuderende i regnskab. Scenarierne forblev de samme, men halvdelen af ​​undersøgelsens deltagere fik at vide, at deres vejleder konsekvent støttede dyr skepsis. Dette førte til en mere udtalt stigning i at identificere og undersøge røde flag.

"Dette fortæller mig, at hvis vi støtter skepsis fra starten med den næste generation af revisorer, vi kan forvente, at disse revisorer gør det rigtige – når de ser et rødt flag, de undersøger det, " siger Brazel.

"Revisorer skal føle sig støttet, når de identificerer og forfølger røde flag, eller også træner arbejdspladsen dem i det væsentlige til at undgå at undersøge potentielle problemer, " siger Brazel. "Det betyder noget, for hvis røde flag ikke bliver undersøgt, bedrageri er ikke fundet, og investorer er såret."

Papiret, "Opmuntrer belønninger professionel skepsis? Det afhænger af, " er offentliggjort i Regnskabsgennemgangen .